Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2022

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là loại thuế thu hút sự quan tâm của nhiều người. Bởi đây là khoản có liên quan trực tiếp với tiền lương, tiền công của người lao động. Vì vậy, bài viết dưới đây S.I.S sẽ hướng dẫn đến bạn đọc cách tính thuế thu nhập cá nhân chuẩn và mới nhất 2022.

Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2022

Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2022

1. Đối tượng áp dụng thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương và tiền công

Thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công được chia thành 02 đối tượng khác nhau, gồm:

(1) Cá nhân cư trú 

  • Là cá nhân có nơi ở/ nhà thuê thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của pháp luật với thời hạn của các hợp đồng thuê nhà từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế
  • Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 1 năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là 1 ngày.
  • 2 trường hợp áp dụng tính thuế TNCN là: 
    • Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên
    • Cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động

(2) Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng đủ điều kiện của cá nhân cư trú thì được xác định là cá nhân không cư trú thường là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân 2022

Cách tính thuế thu nhập cá nhân với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có sự khác nhau cụ thể:

2.1. Đối với cá nhân cư trú

Trường hợp 1: Cá nhân có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên

Công thức:  Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó: 

  • (1)Thu nhập tính thuế = Thu nhập phải chịu thuế - các khoản giảm trừ.
  • (2)Thu nhập phải chịu thuế = Tổng tiền lương nhận được - Các khoản được miễn thuế.

Căn cứ vào công thức trên, để tính mức thuế thu nhập cá nhân phải nộp cần thực hiện theo các bước sau:

Bước 1: Tính tổng thu nhập

Bước 2: Tính các khoản thu nhập được miễn thuế (nếu có)

Các khoản thu nhập được miễn thuế từ tiền lương, tiền công bao gồm:

  • Khoản tiền lương làm thêm giờ, làm việc ban đêm được trả cao hơn so với tiền lương làm việc trong thời gian hành chính theo quy định pháp luật.
  • Thu nhập của thuyền viên là người Việt Nam làm việc cho hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế hoặc hãng tàu của nước ngoài.

Bước 3: Tính thu nhập chịu thuế theo công thức (2)

Bước 4: Tính các khoản giảm trừ 

Các khoản giảm trừ bao gồm

  • Giảm trừ gia cảnh đối với bản thân người nộp thuế là 132 triệu đồng/năm tương đương 11 triệu/ tháng 
  • Giảm trừ gia cảnh đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
  • Giảm trừ các khoản đóng bảo hiểm, đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo và quỹ hưu trí tự nguyện.

Bước 5: Tính thu nhập tính thuế theo công thức (1)

Để tính thuế suất bạn áp dụng bảng biểu thuế lũy tiến từng phần (theo Điều 22, Luật Thuế TNCN 2007)

Bảng: Biểu thuế luỹ tiến từng phần

Bậc thuế

Phần thu nhập tính thuế/năm

(triệu đồng)

Phần thu nhập tính thuế/tháng

(triệu đồng)

Thuế suất (%)

1

Đến 60

Đến 5

5

2

Trên 60 đến 120

Trên 5 đến 10

10

3

Trên 120 đến 216

Trên 10 đến 18

15

4

Trên 216 đến 384

Trên 18 đến 32

20

5

Trên 384 đến 624

Trên 32 đến 52

25

6

Trên 624 đến 960

Trên 52 đến 80

30

7

Trên 960

Trên 80

35

 

Như vậy khi đã biết được "thu nhập tính thuế" và "thuế suất" sẽ có 2 phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân cần nộp như sau:

  • Phương pháp lũy tiến bằng cách tính số thuế phải nộp theo từng bậc thuế, sau đó cộng lại.
  • Phương pháp rút gọn: Đây là phương pháp tính thuế và áp dụng bảng dưới đây để tính ra số thuế TNCN phải nộp:

 

Bậc 

Thu nhập tính thuế 

Thuế suất

Cách tính số thuế TNCN phải nộp

Cách tính 1

Cách tính 2

1

Đến 5 triệu 

5%

0 triệu + 5% thu nhập tính thuế 

5% thu nhập tính thuế

2

Trên 5 triệu - 10 triệu

10%

0,25 triệu + 10% thu nhập tính thuế trên 5 triệu

10% thu nhập tính thuế - 0,25 triệu

3

Trên 10 triệu - 18 triệu

15%

0,75 triệu + 15% thu nhập tính thuế trên 10 triệu

15% thu nhập tính thuế - 0,75 triệu

4

Trên 18 triệu - 32 triệu

20%

1,95 triệu + 20% thu nhập tính thuế trên 18 triệu

20% thu nhập tính thuế - 1,65 triệu

5

Trên 32 triệu - 52 triệu

25%

4,75 triệu + 25% thu nhập tính thuế trên 32 triệu

25% thu nhập tính thuế - 3,25 triệu

6

Trên 52 triệu - 80 triệu

30%

9,75 triệu + 30% thu nhập tính thuế trên 52 triệu

30 % thu nhập tính thuế - 5,85 triệu

7

Trên 80 triệu

35%

18,15 triệu + 35% TNTT trên 80 triệu

35% TNTT - 9,85 triệu

 

Trường hợp 2: Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng

Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

"Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động mà có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập (khấu trừ luôn trước khi trả tiền)".

Tức là cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng mà có thu nhập từ tiền lương, tiền công mỗi lần nhận từ 02 triệu đồng trở lên phải nộp thuế với mức 10% (Trừ các trường hợp làm cam kết theo Mẫu 08/CK-TNCN nếu đủ điều kiện trên)

Công thức tính thuế TNCN phải nộp áp dụng như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp

10% 

x

Tổng thu nhập trước khi trả

 

2.2. Cá nhân không cư trú

  • Theo quy định cá nhân không cư trú thì không được tính giảm trừ gia cảnh nên chỉ cần có thu nhập chịu thuế sẽ phải nộp thuế thu nhập (thu nhập chịu thuế > 0 mới phải nộp thuế) với mức thuế suất 20%/thu nhập chịu thuế.
  • Các khoản được giảm trừ gồm: khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện, đóng góp khuyến học, nhân đạo, làm từ thiện.
  • Cách tính thuế thu nhập đối với cá nhân không cư trú:

Căn cứ khoản 1 Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định số thuế thu nhập đối với cá nhân không cư trú được tính theo công thức sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp

=

20%

x

Thu nhập chịu thuế

 

Theo đó, thu nhập chịu thuế được xác định bằng tổng tiền lương, tiền công, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền công, tiền lương mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế và được xác định như thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú.

>> Quy định về việc gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN, tiền thuê đất năm 2022

Để việc tính thuế thu nhập cá nhân trở nên đơn giản và chính xác hơn. S.I.S Việt Nam xin giới thiệu đến bạn phần mềm kế toán SIS MAC*HRM - Phần mềm hỗ trợ và cập nhật tất cả các loại thuế. Ngoài ra còn có các chức năng: Tính lương, cập nhật các khoản giảm trừ, tính thuế thu nhập cá nhân,...

Nếu Doanh nghiệp bạn đang có nhu cầu tư vấn, hỗ trợ mua phần mềm kế toán, phần mềm quản trị, hãy liên hệ với chúng tôi theo các phương thức:

Xem thêm các bài viết khác
  • Các nghiệp vụ kế toán cơ bản trong doanh nghiệp
  • Nâng cao hiệu quả quản trị doanh nghiệp trong cuộc cách mạng 4.0
  • Chi tiết về nghiệp vụ kế toán tổng hợp
  • Hướng dẫn cách ghi hóa đơn điện tử dịch vụ ăn uống mới nhất 2022
  • Ý kiến đóng góp của bạn

    Thông tin E-mail của bạn sẽ không biển thị công khai. Hãy cho chúng tôi biết mong muốn của bạn?